Fiscaal particulier
Artikel Column 'RondOm' Februari 2020
De wettelijke regeling voor het fiscaal partnerschap – in de inkomstenbelasting en de successiewet – pakt vaak anders uit dan velen denken. Voor de inkomstenbelasting zijn gehuwden en geregistreerd partners altijd fiscaal partner, ongeacht of zij samenwonen. Dat betekent dat wanneer u en uw echtgenoot al jaren uiteen zijn, maar niet formeel gescheiden zijn, u partners bent voor de inkomstenbelasting. En dat heeft gevolgen!
Ongehuwd samenwonenden zijn in enkele aangewezen situaties verplicht fiscaal partners; de mogelijkheid om te kiezen voor een fiscaal partnerschap is vervallen.
Voor de inkomstenbelasting bent u ‘verplicht’ fiscale partners als:
U gehuwd bent of een geregistreerd partnerschap bent aangegaan.
Niet van belang is of u en uw echtgenoot samenwonen of op hetzelfde adres staan ingeschreven bij de gemeente. Echtgenoten die al jaren duurzaam gescheiden leven, zijn (vanaf 1 januari 2011) weer fiscale partners. Met alle gevolgen van dien, bijvoorbeeld voor de toedeling van het resultaat uit overige werkzaamheden, het inkomen uit aanmerkelijk belang, de box 3 inkomsten enzovoort. Voor de aftrek van eigenwoningrente heeft de wetgever een uitzondering gemaakt; voor deze aftrekpost gelden duurzaam gescheiden levende echtgenoten NIET als fiscale partners. Als u van tafel en bed bent gescheiden, bent u fiscaal géén partners meer.
U ongehuwd samenwoont en beiden ingeschreven staat op hetzelfde woonadres bij de gemeente én
-u een notarieel samenlevingscontract heeft, of
-u samen een kind heeft, of
-de ene partner het kind van de ander heeft erkend, of
-u uw huisgenoot heeft aangewezen als gerechtigde tot het partnerpensioen, of
-woont in een woning waarvan u beiden (gezamenlijk) eigenaar bent, of
-u in het vorige jaar reeds fiscaal partner was.
Ongehuwd samenwonenden die niet voldoen aan één van de hiervoor genoemde vereisten, zijn géén fiscale partners (meer). U kunt alsnog voor het gehele jaar 2019 als fiscale partners aangemerkt worden als u beiden per 1 januari 2019 op hetzelfde woonadres stond ingeschreven, én nog dit jaar aan een van de hiervoor genoemde voorwaarden voldoet. Bijvoorbeeld door nog dit jaar uw notarieel samenlevingscontract te regelen